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부가가치세

상품이나 용역을 제공받음으로서 부과되는 소비세의 한 형태

부가가치세(附加價値稅, 영어: Value Added Tax 혹은 영어: Goods and Services Tax)는 제품이나 용역이 생산·유통되는 모든 단계에서 기업이 새로 만들어 내는 가치인 '부가가치'에 대해 부과하는 세금이다. 대한민국에서는 1977년 7월 1일부터 시행하였다.[1]

개요편집

소비세프랑스 재무부 관리인 모리스 로레가 고안한 간접세의 한 종류이다. 재화와 서비스의 거래에서 발생하는 부가가치에 주목하여 과세하는 구조이기 때문에, 서양에서는 VAT(Value - Added Tax , VAT) 또는 GST(Goods and Services Tax, 소비세)로 불린다.

현대적인 조세로 부가가치세가 그 모습을 나타낸 것은 1954년 프랑스가 최초라 할 것이다. 1954년 부가가치세 도입은 종전 소비세의불완전한 거래세, 판매세를 조합한 것을 대신한 것으로 공업부문만을 대상으로 하는 부분적인 과세제도 였다. 이후 1968년에 부가가치세의 과세범위를 도매까지 확장하는 동시에 용역을 부가가치세의 과세대상에 포함시키므로 실질적 의미의 부가가치세가 시행되었다고 볼 수 있다.[2]

생성과 도입편집

생성편집

부가가치세의 개념 및 이론적 생성에 있어서는 제1차 세계대전 이후 유럽의 판매세(Sales tax)의 발전단계를 주목할 수 있지만, 그 이론적 근원은 미국의 조세경제학자들의 이론으로 보아야 할 것이라는 견해가 있다.[3] 미국의 조세경제학자들은 부가가치세가 시장제도의 유효성과 효율성을 감소시키지 않고 국가재정을 충분히 조달할 수 있는 중립적인 조세라는 점에 관심을 가졌다.[4]

도입편집

1960년대 말과 1970년대 초 유럽 국가를 중심으로 도입된 이후 빠르게 전 세계로 확산되어 현재 130여개 국가에서 도입 운영되고 있다.[5]

[OECD 국가의 부가가치세 도입연도][6]

국가명 실시연도 국가명 실시연도 국가명 실시연도 국가명 실시연도 국가명 실시연도 국가명 실시연도 국가명 실시연도
핀란드 1964.1 스웨덴 1969.1 오스트리아 1973.1 대한민국 1977.7 뉴질랜드 1986.5 캐나다 1991.1 스위스 1995.1
덴마크 1967.7 룩셈부르크 1970.1 이탈리아 1973.1 멕시코 1980.1 그리스 1987.1 에스토니아 1992.1 슬로베니아 1997.1
프랑스 1968.1 노르웨이 1970.1 영국 1973.4 터키 1985.1 헝가리 1988.1 슬로바키아 1993.1 호주 2000.7
독일 1968.1 벨기에 1971.1 칠레 1975.3 포르투갈 1986.1 일본 1989.4 체코 1993.1
네덜란드 1969.1 아일랜드 1972.11 이스라엘 1976.7 스페인 1986.1 아이슬란드 1990.1 폴란드 1993.7

과세체계편집

납세의무자편집

사업목적이 영리이든 비영리이든 관계없이 사업상 독립적으로 재화 또는 용역을 공급하는 사업자 및 재화를 수입하는 자에 해당하는 자로서 개인, 법인(국가, 지방자치단체, 지방자치단체 조합을 포함), 법인격이 없는 사단·재단 또는 그 밖의 단체는 부가가치세를 납부할 의무가 있다.(부가가치세법 제3조)

과세기간편집

부가가치세의 납세의무 성립시기, 과세표준 및 납부세액의 계산기간, 신고납부기한을 정하는 기준

구분 과세기간 예정신고 과세기간(신고 납부기한) 확정신고 과세기간(신고 납부기한)
1기 1.1~6.30 1.1~3.31.(4.25) 1.1~6.30.(7.25)
2기 7.1~12.31 7.1~9.30.(10.25) 7.1~12.31.(다음 해 1.25)

세율편집

아시아 국가편집

국가 표준세율 감소세율 약자
  대한민국 10% VAT = 부가세(附加稅) 또는 부가가치세(附加價値稅)
  일본 10% 소비세 = 消費税
  인도5 12.5% 4%, 1%, or 0% VAT = Valued Added Tax
  인도네시아 10% 5% PPN = Pajak Pertambahan Nilai
  싱가포르 7% GST = Goods and Services Tax
  중화민국 5%
  중화인민공화국3 16% 6% or 3% 중국어 정체자: 增值税, 병음: zēng zhí shuì
  태국 7% VAT = Value Added Tax, ภาษีมูลค่าเพิ่ม
  베트남 10% 5% or 0% GTGT = Giá Trị Gia Tăng
  말레이시아9 6% GST = Goods and Services Tax (정부세)
  필리핀 12%10 RVAT = Reformed Value Added Tax
현지에서는 Karagdagang Buwis

EU 국가편집

국가 표준세율 감소세율 약자 이름
  오스트리아 20% 12% 또는 10% USt. Umsatzsteuer
  벨기에 21% 12%, 6% 또는 0%(특정 경우) BTW
TVA
MWSt
Belasting over de toegevoegde waarde
Taxe sur la Valeur Ajoutée
Mehrwertsteuer
  불가리아 20% 0% 또는 7% ДДС Данък добавена стойност
  키프로스 15% 5% (택시와 버스 교통수단은 8%) ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
  체코 20% 10% DPH Daň z přidané hodnoty
  덴마크 25%[7] n/a moms Meromsætningsafgift
  에스토니아 20% 9% km käibemaks
  핀란드 24%[8] 13% or 9% ALV
Moms
Arvonlisävero
Mervärdesskatt
  프랑스 19.6% 5.5% or 2.1% TVA Taxe sur la valeur ajoutée
  독일 19% 7% MwSt./USt. Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
  그리스 23%[9] 13% or 6.5%[10]
(16%, 8% and 4% on islands)
ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
  헝가리 25%[11] 18% or 5% ÁFA Általános forgalmi adó
  아일랜드 21%[12] 13.5%, 4.8% 또는 0% CBL
VAT
Cáin Bhreisluacha (Irish)
Value Added Tax (English)
  이탈리아 22% 10% or 4% IVA Imposta sul Valore Aggiunto
  라트비아[10] 22% 0% or 12% PVN Pievienotās vērtības nodoklis
  리투아니아 21% 9% or 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis
  룩셈부르크 15% 12%, 9%, 6%, or 3% TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée
  몰타 18% 5% VAT Taxxa tal-Valur Miżjud
  네덜란드 21% 6% or 0% BTW Belasting over de toegevoegde waarde
  폴란드[10] 23% 8%, 5% or 0% PTU/VAT Podatek od towarów i usług
  포르투갈 23%[10] 13% or 6% IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado
  루마니아 24%+[13] 9%, 5% (최초주택구입자) TVA Taxa pe valoarea adăugată
  슬로바키아 19% 10% DPH Daň z pridanej hodnoty
  슬로베니아 20% 8.5% DDV Davek na dodano vrednost
  스페인 21%[14] 8% or 4%[15] IVA Impuesto sobre el Valor Añadido
카나리 제도 5% 0% or 2% IGIC Impuesto General Indirecto Canario
  스웨덴 25% 12% or 6% Moms Mervärdesskatt
  영국 20%[16] 5% ~ 0% VAT
TAW
Value Added Tax
Treth Ar Werth

비 EU 국가편집

국가 표준세율 감소세율 현지명
  알바니아 20% 0% TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
  아제르바이잔 18% 10.5% or 0% ƏDV = Əlavə dəyər vergisi
  아르헨티나 21% 10.5% or 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
  아르메니아 20% 0% AAH = Avelac’vaç aržek’i hark
ԱԱՀ = Ավելացված արժեքի հարկ
  오스트레일리아 10% 0% GST = Goods and Services Tax
  벨라루스 20% ПДВ = Падатак на дададзеную вартасьць
  바베이도스 15% VAT = Value Added Tax
  보스니아 헤르체고비나 17% 0% PDV = Porez na dodanu vrijednost
  브라질 12% + 25% + 5% 0% *IPI - 12% = Imposto sobre produtos industrializados
(공산품세 - 연방세
)
ICMS - 25% = Imposto sobre circulação e serviços
(상업, 서비스세 - 국세

ISS - 5% = Imposto sobre serviço de qualquer natureza
(서비스세 - 시세


*IPI = Imposto sobre produtos industrializados

(공산품세 - 수입품에는 60%까지 부과될 수 있음)

  볼리비아 13% IVA = Impuesto al Valor Agregado
  캐나다 5% 4.5%2, 0% GST = Goods and Services Tax
TPS = Taxe sur les produits et services
HST = Harmonized Sales Tax
TVH = Taxe de vente harmonisée
  칠레 19% IVA = Impuesto al Valor Agregado
  콜롬비아 16% IVA = Impuesto al Valor Agregado
  크로아티아 23% 10% or 0% PDV = Porez na dodanu vrijednost
  도미니카 공화국 16% 12% or 0% ITBIS = Impuesto sobre Transferencia de
Bienes Industrializados y Servicios
  에콰도르 12% IVA = Impuesto al Valor Agregado
  이집트 10% VAT = Value Added Tax (الضريبة على القيمة المضافة)
  엘살바도르 13% IVA = Impuesto al Valor Agregado
  피지 12.5% 0% VAT = Value Added Tax
  조지아 18% 0% DGhG = Damatebuli Ghirebulebis gdasakhadi დღგ
დამატებული ღირებულების გადასახადი
  과테말라 12% IVA = Impuesto al Valor Agregado
  가이아나[17] 16% 0% VAT = Value Added Tax
  이란 3% VAT = Value Added Tax (مالیات بر ارزش افزوده)
  아이슬란드 25.5% 7%4 VSK
VASK = Virðisaukaskattur
  이스라엘6 16%7 Ma'am = מס ערך מוסף
  저지섬8 3% 0% GST = Goods and Services Tax
  요르단 16% GST = Goods and Sales Tax
  카자흐스탄 12% ҚCҚ = Қосымша салық құны (Kazakh)
НДС = Налог на добавленную стоимость (Russian))
VAT = Value Added Tax
  코소보 16% TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
  레바논 10% TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
  모로코 20% GST = Goods and Sales Tax (الضريبة على القيمة المضافة)
  몰도바 20% 8%, 5% or 0% TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată
  북마케도니아 18% 5% ДДВ = Данок на Додадена Вредност
DDV = Danok na Dodadena Vrednost
  멕시코 16% 11%, 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
  몬테네그로 17% PDV = Porez na dodatu vrijednost
  모리셔스 15% VAT = Value Added Tax
  뉴질랜드 15% GST = Goods and Services Tax
  노르웨이 25% 14% or 8% MVA = Merverdiavgift (bokmål)
meirverdiavgift (nynorsk) (informally moms)
  팔레스타인 14.5% VAT = Value Added Tax
  파키스탄 16% 1% or 0% GST = General Sales Tax
  파나마 5% ITBMS = Impuesto de Transferencia de
Bienes Muebles y Servicios
  파라과이 10% 5% IVA= Impuesto al Valor Agregado
  페루 19% IGV = Impuesto General a la Ventas
  러시아 18% 10% or 0% НДС = Налог на добавленную стоимость
NDS = Nalog na dobavlennuyu stoimost’
  세르비아 18% 8% or 0% ПДВ = Порез на додату вредност
PDV = Porez na dodatu vrednost
  남아프리카 공화국 14% 0% VAT = Valued Added Tax
  스리랑카 12%
  스위스 7.6%
(8% from 2011 to 2017)
호텔 3.6%, 소비재 2.4%[18] MWST = Mehrwertsteuer
TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
IVA = Imposta sul valore aggiunto
TPV = Taglia sin la Plivalur
  트리니다드 토바고 15%
  터키 18% 8% or 1% KDV = Katma değer vergisi
  우크라이나 20% 0% ПДВ = Податок на додану вартість
PDV = Podatok na dodanu vartist’.
  우루과이 22% 10% IVA = Impuesto al Valor Agregado
  우즈베키스탄 20 % НДС = Налог на добавленную стоимость
  베네수엘라 12% 11% IVA = Impuesto al Valor Agregado

세율 동향편집

2008년 글로벌 경제위기 이후 각국은 재정건전화 정책을 통해 재정수입 증대방안(Revenue enhancement Measures)을 내놓았으며, 이 가운데 회원국의 75% 이상이 소비세를 증세대상으로 하였음[19]. OECD국가들의 평균 부가가치세율은 2009년 이후 인상되는 추세를 보여 5년간 1.6%p 인상되었으며, 평균 부가가치세율은 2009년 17.6%에서 2015년 19.2%로 인상되었음.[20]

같이 보기편집

각주편집

   이 문서에는 다음커뮤니케이션(현 카카오)에서 GFDL 또는 CC-SA 라이선스로 배포한 글로벌 세계대백과사전의 내용을 기초로 작성된 글이 포함되어 있습니다.
  1. 부가가치세법[1976.12.22-2934호]제정
  2. 국회예산정책처 (2016년 6월 3일). 《2016 조세의 이해와 쟁점 ④부가가치세 (8면)》. 
  3. 水野忠恒 (1989년). 《消費稅の制度と理論(12面)》. 弘文堂. 
  4. Richard W. Lindholm (1984년). 《A new federal tax system(pp.119~120)》. Praeger. 
  5. 대한민국 국회예산정책처 (2016년 6월 3일). 《2016 조세의 이해와 쟁점 ④부가가치세》. 
  6. OECD (2012). 《Consumption Tax Trends 2012》. 
  7. http://www.skat.dk/getFile.aspx?ID=4262&newwindow=true
  8. Finland raises general VAT rate to 23 pct
  9. Madata.GR - Οι νέοι συντελεστές ΦΠΑ από 1 Ιουλίου
  10. Federation of International Trade Associations : country profiles
  11. BBJonline.hu
  12. Revenue.ie
  13. FT.com / Europe - Romania to raise VAT to 24%
  14. LondonStockExchange.com[깨진 링크(과거 내용 찾기)]
  15. LondonStockExschange.com[깨진 링크(과거 내용 찾기)]
  16. 2011년 1월 4일부터 17.5%→20%,BBC 뉴스
  17. Ram & McRae's Investors Information Package
  18. 2011년에서 2017년까지 AI 펀딩 때문에 3.8%와 2.5%로 임시적으로 조정될 예정.
  19. OECD (2012.11). 《Restoring Public Finances 2012》. 
  20. 대한민국 국회예산정책처 (2016년 6월 3일). 《2016 조세의 이해와 쟁점 ④부가가치세 (92면)》. 

외부 링크편집